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Finanzamt darf sich nicht allein auf den “Chi-Test” berufen

business letter — Sat, 03 Dec 2011 12:47:27 +0000

Auffälligkeiten bei dem sogenannten “Chi-Test” eignen sich nur bedingt und nicht ausschließlich für eine Beanstandung der Buchführung. Das Finanzamt ist daher nicht zur Schätzung des Umsatzes und Gewinns berechtigt, wenn sonst keine weiteren Mängel der Buchführung gegeben sind. So das Urteil des Finanzgerichts Rheinland-Pfalz.
Mit einem “Chi-Quadrat-Test” werden statistische Verteilungen untersucht. Dabei werden empirisch festgestellte und theoretisch erwartete Häufigkeiten verglichen. Die Annahme ist hier, dass derjenige, der unzutreffende Werte in das Kassenbuch einträgt, unbewusst eine Vorliebe für gewisse Lieblingszahlen hat und diese entsprechend häufiger verwendet.
In dem zu verhandelnden Fall bemängelte das Finanzamt bei einer Außenprüfung eines Friseursalons die Führung der Kassenbücher in Form von Excel-Tabellen. Hierdurch sei die gesetzlich geforderte Unveränderbarkeit der Kassenbucheintragungen nicht gewährleistet. Die Inhaberin habe nicht darlegen und dokumentieren können, dass das betreffende Kassenprogramm Manipulationen und nachträgliche Änderungen nicht zulasse. Durch erstellte Strukturanalyse und der darin enthaltene “Chi-Test” hätten eine 100%-ige Manipulationswahrscheinlichkeit ergeben. Demnach erhöhte das Finanzamt die erklärten Umsatzerlöse für die Jahre 2005 bis 2007 um jährlich 3000 Euro.
Die Richter folgten jetzt allerdings der Argumentation der Klägerin, dass der Prüfer keine Beweise für eine Manipulation gefunden habe, und dass eine von ihm durchgeführte und später nicht mehr erwähnte Kalkulation gar unter den erklärten Betriebsergebnissen gelegen habe.
Entgegen der Ansicht des Prüfers und des Finanzamtes sei es nicht Sache der Klägerin, darzulegen bzw. zu dokumentieren, dass das betreffende Kassenprogramm Manipulationen und Änderungen nicht zulasse. Der Nachweis einer Manipulationsmöglichkeit obliege vielmehr dem Finanzamt.

Die behauptete Manipulationswahrscheinlichkeit von 100% auf Grund des durchgeführten “Chi-Quadrat-Tests” könne nicht zu einer Zuschätzungsbefugnis führen. Dieser allein sei nicht dazu geeignet, zu beweisen, dass die Buchführung nicht ordnungsgemäß sei.
Dieser erschien dem Gericht in diesem Fall zudem ungeeignet, da für die Friseurleistungen hier ausschließlich volle bzw. halbe Euro- Beträge berechnet würden. Aus der Preisliste des Friseursalons ergebe sich, dass naturgemäß die Zahl 0 wie auch die Zahlen 1, 4, 5 überdimensional häufig auftreten müssten.
(AZ 2 K 1277/10)

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Richtig geschriebene Rechnungen

business letter — Tue, 05 Jul 2011 17:14:07 +0000

Wenn Umsatzsteuerpflichtige Unternehmer oder Selbstständige ihre Umsatzsteuer, die sie selbst an andere Firmen bezahlen, als Vorsteuer abziehen wollen, muss in der gestellten Rechnung der Leistungsbestand so deutlich beschrieben sein, dass es dem Finanzamt im Einzelfall eindeutig und einfach möglich ist ihn nachzuprüfen.

So ist zum Beispiel der beiläufige Vermerk “für technische Beratung und Kontrolle im Jahr 2008″, für eine Maschinenwartung nicht ausreichend, entschied der Bundesfinanzhof (Az V R 59/07).

Auch ein weitläufig genannter Zeitraum, wie beispielsweise “im Jahr 2008″ ist nicht zulässig. Die Rechnung muss den genauen Zeitraum enthalten. Unterschiede gibt es allerdings bei Bezeichnungen wie “Büromöbel”, welche grundsätzlich zulässig sind, hingegen die einfache Bezeichnung “Armbanduhren” nicht mehr genügt, hierzu ist das genaue Modell vonnöten.

Ein Selbstständiger muss also ganz genau darauf achten, dass er die Leistungsbeschreibung korrekt darlegt. Dies gilt auch für konzerninterne Rechnungen. Allerdings kann, um die Leistung genauer zu beschreiben, ein Verweis auf andere Unterlagen gemacht werden, wenn diese dem Rechnungsempfänger vorliegen.

Weitere Infos: Auf die richtige Schlagzeile kommt es an (gebundenes Buch)

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Kühlen Kopf bewahren bei der Steuerfahndung

business letter — Thu, 02 Sep 2010 11:54:03 +0000

Die Steuerfahnder sind pfiffig. Manchmal kommen sie über sehr verschlungene Wege zu ihren Informationen, manchmal werden die Steuersünder aber auch einfach von Feinden oder Neidern angeschwärzt.

Ganz gleich, aus welchem Grund die Steuerbeamten Ihr Büro oder Ihre Wohnung filzen, wichtig ist vor allem eines: Ruhe bewahren. Halten Sie sich außerdem an die folgenden Regeln:

Reden Sie sich nicht heraus. Die meisten Geprüften reden sich damit um Kopf und Kragen. Schweigen Sie und rufen Sie Ihren Steuerberater (oder Anwalt) an, dies steht Ihnen auf jeden Fall zu.
Studieren Sie den Durchsuchungsbefehl. Vielleicht bezieht er sich auf ganz andere Delikte als Sie meinen. In diesem Fall ist eine volle Kooperation vielleicht sinnvoller, um die Aufdeckung weiterer – nicht aufgelisteter – Verstöße gegen das Steuergesetz während einer Durchsuchung zu vermeiden.
Versuchen Sie keine Ablenkungsmanöver. Wer sich auffällig verhält und nervös wird, wenn die Fahnder bestimmte Schränke öffnen, provoziert nur weitere Aufdeckungen.
Unbeugsamkeit nützt nichts. Wenn Sie das Passwort für Ihren Computer oder den Schlüssel zum Safe nicht herausgeben wollen, schützt es Sie nicht. Die Steuerfahnder knacken doch alles auf irgendeinem Wege – und der herkömmliche Weg führt wenigstens dazu, dass Ihre Habseligkeiten intakt bleiben.
Lassen Sie sich aus Angst nicht einschüchtern und zu zweifelhaften Deals überreden. Mit dem Hinweis auf mögliche Strafminderung pochen Fahnder gerne auf Kooperation. Dabei geben Steuersünder oftmals mehr preis als notwendig. Eine mögliche Kooperation oder ein Geständnis sollten Sie stets vorher mit Ihrem Steuerberater besprechen.

Weitere Informationen: Raus aus den Fängen der Steuerfahndung

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